DRI: Negativno mišljenje na Godišnji finansijski izvještaj i negativno mišljenje na reviziju pravilnosti DOO „EPCG –Solar - gradnja“ Nikšić za 2024. godinu
Podgorica, 1. jul 2025. godine - Državna revizorska institucija je izvršila reviziju Godišnjeg finansijskog izvještaja DOO „EPCG – Solar - gradnja“ Nikšić za 2024. godinu.
Nadležni kolegijum DRI, koji je rukovodio predmetnom revizijom, u sastavu: predsjedavajući Senatom DRI, senator Zoran Jelić (rukovodilac Kolegijuma) i senator dr Milan Dabović (član Kolegijuma), izrazio je negativno mišljenje na Godišnji finansijski izvještaj i negativno mišljenje na pravilnost poslovanja DOO „EPCG – Solar gradnja“ Nikšić za 2024. godinu.
Finansijskom revizijom je utvrđeno da Društvo nije izvršilo obračun odloženog poreskog sredstva u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardom 12 – Porez na dobit, a shodno primjeni člana 11a Zakona o porezu na dobit pravnih lica i po tom osnovu je iskazalo manju dobit za 63.699,99 €. Na poziciji 16 Prijave za utvrđivanje poreza na dobit pravnih lica za poreski period 01.01.2024. godine do 31.12.2024. godine, Društvo je prikazalo veći iznos troškova koji se ne priznaju u poreske svrhe za 22.319,06 € u odnosu na podatke iz knjigovodstvene evidencije, koji se odnose na neizmirene obaveze shodno članu 11a Zakona. Društvo nije knjigovodstveno iskazalo rezervisanja. Ovo se posebno odnosi na rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih, kao što su otpremnine prilikom odlaska u penziju, jubilarne nagrade i eventualno druge obaveze koje se iskazuju u skladu sa stečenim pravima u toku trajanja i nakon prestanka zaposlenja, što ukazuje na nerealno iskazane podatke na pozicijama finansijskih iskaza za 2024. godinu.
Revizijom pravilnosti poslovanja DOO “EPCG – Solar - gradnja” Nikšić utvrđene su neusklađenosti koje imaju materijalan i prožimajući karakter. Neusklađenosti su utvrđene u odnosu na: Zakon o upravljanju i unutrašnjim kontrolama u javnom sektoru, Zakon o radu, Zakon o obligacionim odnosima, Zakon o zaradama zaposlenih u javnom sektoru, Zakon o zaštiti imovine i lica, Zakon o javnim nabavkama, Uredbu o naknadi troškova zaposlenih u javnom sektoru, Pravilnik o načinu i rokovima za vršenje popisa imovine i obaveza pravnih lica i Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za pravna lica registrovana za obavljanje privredne djelatnosti i druga pravna lica.
Društvo nije sprovelo aktivnosti u cilju uspostavljanja sistema upravljanja i unutrašnjih kontrola kako je to propisano odredbama Zakona o upravljanju i unutrašnjim kontrolama u javnom sektoru. Revizijom je utvrđeno da je Društvo tokom 2024. godine, u najvećem broju slučajeva, aneksiralo ugovore o radu i izvršilo transformaciju ugovora sa određenog na neodređeno vrijeme, bez raspisivanja javnog oglasa i bez ispunjenih uslova za transformaciju radnog odnosa, što nije u skladu sa odredbama Zakona o radu. Društvo je koeficijente složenosti radnih mjesta utvrdilo aktom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta bez saglasnosti Vlade i prethodno pribavljenog mišljenja Ministarstva, što nije u skladu sa članom 24 Zakona o zaradama zaposlenih u javnom sektoru. U Iskazima o finansijskoj poziciji za 2022. i 2023. godinu, Društvo je prikazalo gubitak u poslovanju (2.202.455 € i 2.712.640 €), a nije smanjilo ukupan fond zarada, što nije u skladu sa članom 10 Zakona o zaradama zaposlenih u javnom sektoru. Društvo je vršilo angažovanje lica po osnovu ugovora o djelu i ugovora o privremenim i povremenim poslovima za radna mjesta koja su predviđena aktom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, što nije u skladu sa Zakonom o obligacionim odnosima i Zakonom o radu.
U postupku revizije utvrđene su i nepravilnosti koje se odnose na: način i uslove korišćenja sredstava reprezentacije; popis i upravljanje imovinom; nedostatak procedura koje se odnose na planiranje i izvještavanje te kompletan proces vezan za način prikupljanja i evidentiranja prihoda, kao i postupanja prilikom neblagovremene naplate potraživanja; nepoštovanje odredbi Uredbe o naknadi troškova zaposlenih u javnom sektoru prilikom odobravanja službenog putovanja i pravdanja putnih naloga; neuspostavljanje Službe za zaštitu imovine i lica u skladu sa Zakonom o zaštiti lica i imovine; nedostatke u sprovođenju popisa i usklađenosti vršenja popisa sa propisima koji regulišu način i rokove vršenja popisa imovine i obaveza pravnih lica; nepreduzimanje mjera u cilju utvrđivanja razloga i eventualne odgovornosti za nastanak manjka konstatovanog od strane popisne komisije u Zapisniku o manjku i oštećenom kancelarijskom inventaru; utvrđivanje karaktera nematerijalne imovine i njene evidencije; neformiranje amortizacionih grupa za pojedina sredstva koja se koriste u društvu i nepostojanje akta kojim se određuju amortizacione stope za sredstva/grupe sredstava.
Društvo takođe nije ispravno evidentiralo imovinu koju koristi, u skladu sa pravilima koja se odnose na primjenu MSFI 16, dok je u dijelu pravilnosti iskazivanja zaliha utvrđeno neslaganje popisa i knjigovodstvenog stanja zaliha.
Utvrđene su greške u evidentiranju poslovnih promjena zbog neusklađenosti sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za pravna lica registrovana za obavljanje privredne djelatnosti i druga pravna lica.
U dijelu revizije koji se odnosi na primjenu Zakona o javnim nabavkama i podzakonskih akata, utvrđeno je da je Društvo vršilo podjelu predmeta javne nabavke prilikom nabavke kancelarijskog materijala, računara i multifunkcionalnih štampača, iznajmljivanja teretnog vozila, i nije u potpunosti sprovodilo jednostavne nabavke u skladu sa Pravilnikom o načinu sprovođenja jednostavnih nabavki, te da je prekoračilo ukupni godišnji limit nabavki od 100.000,00 € za jednostavne nabavke roba, usluga i radova definisan Pravilnikom o načinu sprovođenja jednostavnih nabavki.
U cilju otklanjanja utvrđenih nepravilnosti, DRI je subjektu revizije dala dvadeset tri preporuke i obavezala Društvo da do 30. jula 2025. godine izradi i dostavi DRI Akcioni plan za realizaciju preporuka, a do 30. decembra 2025. godine Izvještaj o sprovedenim radnjama po izrađenim i dostavljenim preporukama.
Konačan izvještaj o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja DOO “EPCG - Solar - gradnja” Nikšić za 2024. godinu je dostavljen na upoznavanje Odboru direktora kao organu upravljanja i rukovođenja Društva, Elektroprivredi Crne Gore kao osnivaču Društva, Ministarstvu finansija Crne Gore, Odboru za ekonomiju, finansije i budžet Skupštine Crne Gore i Vrhovnom državnom tužilaštvu.
Zainteresovana javnost se može upoznati sa sadržajem konačnog Izvještaja o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja DOO “EPCG - Solar -gradnja” Nikšić za 2024. godinu na zvaničnoj internet stranici DRI: www.dri.co.me.
Lokacija
